Земельный налог за участок: ставки, льготы и срок уплаты

Кто платит земельный налог

Налог платит собственник участка. Его же платят те, у кого участок на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения — это отдельные права на землю, не собственность (п. 1 ст. 388 НК). Арендатор и тот, кто получил участок в безвозмездное пользование, налог не платят (п. 2 ст. 388 НК).

Налог местный: его вводит муниципалитет, а в Москве, Петербурге и Севастополе — закон города (ст. 15, п. 1 ст. 387 НК).

Не облагаются участки из общего имущества многоквартирного дома, земли лесного фонда и участки, изъятые из оборота (п. 2 ст. 389 НК). Владельцы квартир не платят налог за участок, который входит в общее имущество дома.

Как считают налог

Налоговая база — сумма, от которой берут процент, — это кадастровая стоимость участка из ЕГРН, которая применяется с 1 января года, за который считают налог. Изменение стоимости в течение года на налог не влияет, если иное не установлено законом о кадастровой оценке (п. 1 ст. 390, п. 1 и 1.1 ст. 391 НК).

Налог считает налоговая (п. 2 ст. 396 НК): база, умноженная на ставку. Пример: кадастровая стоимость 1 000 000 рублей, ставка 0,3 % — налог за год 3 000 рублей. Долевые собственники платят каждый со своей доли, совместные — в равных долях (ст. 392 НК).

За неполный год налог берут по полным месяцам владения. Месяц покупки считают полным, если право возникло до 15-го числа включительно, месяц продажи — если право прекратилось после 15-го (п. 7 ст. 396 НК). Наследник платит налог со дня открытия наследства (п. 8 ст. 396 НК).

Рост налога ограничен: платят не больше прошлогодней суммы, умноженной на 1,1 (п. 17 ст. 396 НК). Ограничение не действует при повышающем коэффициенте, повышенной ставке за нарушение и изменении характеристик участка в течение года (абз. 2 п. 17 ст. 396 НК).

Ставки: 0,3 и 1,5 процента

Ставку устанавливает муниципалитет, Налоговый кодекс задаёт только потолок (п. 1 ст. 394 НК). Не больше 0,3 % — для участков под жильё и жилищное строительство, для личного подсобного хозяйства (ЛПХ), садоводства и огородничества, для участков общего назначения садоводческих товариществ и для сельхозземель, где ведут сельхозпроизводство (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК). Для прочих участков — не больше 1,5 % (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК).

Участок для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), ЛПХ, сада или огорода, который используют в предпринимательской деятельности, облагают как прочий. С 2025 года так же облагают участки под жильё, ЛПХ, сады и огороды дороже 300 миллионов рублей по кадастру (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК).

Ставки могут различаться по категории земель и виду разрешённого использования — записи в ЕГРН о назначении участка (п. 2 ст. 394 НК). Если муниципалитет ставку не установил, применяют предельную (п. 3 ст. 394 НК).

Ставку и льготы своего муниципалитета показывает сервис ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»: https://www.nalog.gov.ru/rn78/service/tax/. Регион и муниципалитет выбирают в форме.

Вычет 6 соток

Налоговый вычет уменьшает базу на кадастровую стоимость 600 квадратных метров, то есть 6 соток (п. 5 ст. 391 НК). Если участок не больше 6 соток, база становится нулевой и налога нет (п. 7 ст. 391 НК).

Вычет положен пенсионерам и тем, кто получил бы право на пенсию по правилам на 31 декабря 2018 года, инвалидам I и II групп и с детства, ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны и боевых действий, участникам специальной военной операции и членам их семей, тем, у кого трое и более несовершеннолетних детей. С 2026 года в счёт идут и дети до 23 лет, которые учатся очно. Полный список — в п. 5 ст. 391 НК.

Вычет дают по одному участку на выбор: уведомление о выбранном земельном участке подают в любую налоговую или через МФЦ не позднее 31 декабря года, с которого нужен вычет. Без уведомления вычет применяют к участку с самым большим налогом (п. 6.1 ст. 391 НК).

Заявление не обязательно: без него налоговая применяет вычет по своим сведениям (абз. 4 п. 10 ст. 396 НК). Если вычета в уведомлении нет, подайте заявление о предоставлении налоговой льготы в любую налоговую (п. 10 ст. 396 НК).

Льготы: федеральные и местные

Полностью освобождают граждан от налога две федеральные льготы (п. 1 ст. 395 НК). Первая — для коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока в местах их традиционного проживания (пп. 7). Вторая — для участков там, где вводили режим чрезвычайного положения, чрезвычайной ситуации или контртеррористической операции и решили временно отселить жителей: налог не берут за весь год действия режима (пп. 15).

Федеральной льготы для пенсионеров нет, им положен вычет 6 соток (пп. 8 п. 5 ст. 391 НК). Муниципалитет вправе ввести свои льготы и установить размер вычета для отдельных категорий (п. 2 ст. 387 НК).

Повышающий коэффициент и повышенная ставка

Повышающий коэффициент — множитель к налогу. Для участка ИЖС, который не используют в предпринимательской деятельности, налог считают с коэффициентом 2 по истечении 10 лет после регистрации права на участок и до регистрации права на дом или помещение в нём (п. 16 ст. 396 НК). Если вид «ИЖС» установили после регистрации права, 10 лет считают с 1-го числа месяца после его внесения в ЕГРН (абз. 2 п. 16 ст. 396 НК).

Для других участков под жилищное строительство коэффициент 2 действует первые три года после регистрации права, дальше 4 (п. 15 ст. 396 НК). Конституционный суд решил: к участкам ИЖС, которые используют в предпринимательской деятельности и облагают по ставке не выше 1,5 %, эти коэффициенты не применяют с нового налогового периода, если законодатель не установит иное (Постановление КС РФ от 21.07.2026 № 52-П).

Ставку для прочих участков применяют и при нарушении, о котором налоговую известили органы земельного контроля: участок ИЖС, ЛПХ, сада или огорода используют в предпринимательской деятельности либо сельхозземлю, кроме ЛПХ, садов и огородов, не используют для сельхозпроизводства. Ставка действует до 1-го числа месяца, в котором установят устранение нарушения (п. 7.2, 18 ст. 396 НК).

Когда и как платить

Налоговая присылает налоговое уведомление не позднее чем за 30 дней до срока уплаты (п. 2 ст. 52 НК). В нём указаны сумма, участок, база, срок и реквизиты для единого налогового платежа (п. 3 ст. 52 НК). С 1 августа 2026 года уведомление приходит в личный кабинет на Госуслугах, если человек зарегистрирован в единой системе идентификации и аутентификации и не отказался получать документы через портал. Иначе — в личный кабинет налогоплательщика или заказным письмом (п. 4 ст. 52 НК).

Срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 397 НК). Платят единым налоговым платежом — переводом на счёт Федерального казначейства в счёт всех налоговых обязанностей (п. 1 ст. 11.3 НК). Уведомление могут прислать не больше чем за три прошлых года (п. 4 ст. 397 НК).

Если уведомление не приходило и налог не платили, сообщите в налоговую о своём участке: один раз, до 31 декабря года, следующего за истекшим, с копиями документов на участок, можно через МФЦ. Если уведомление приходило или не пришло из-за льготы, сообщать не нужно (п. 2.1 ст. 23 НК).